Tại bế mạc Kỳ họp thứ 10, Quốc hội khóa XV tháng 12/2025, Quốc hội chính thức thông qua Nghị quyết 265/2025/QH15 về kết quả kỳ họp. Trong đó, đáng chú ý, Nghị quyết thông qua Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.

Luật Thuế Thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15

• Rút gọn biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 7 bậc xuống còn 5 bậc.
• Nâng mức doanh thu không phải nộp thuế của hộ, cá nhân kinh doanh từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm, đồng thời điều chỉnh ngưỡng doanh thu không chịu thuế GTGT tương ứng lên 500 triệu đồng/năm.
• Bổ sung phương pháp tính thuế dựa trên thu nhập thực tế đối với các hộ kinh doanh quy mô lớn, thay vì chỉ dựa trên doanh thu.
• Tăng mức giảm trừ gia cảnh: 15,5 triệu đồng/tháng cho bản thân người nộp thuế và 6,2 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc.

Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT số 149/2025/QH15

Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15

Điều 13 và Điều 26 của Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 có hiệu lực từ ngày 01/01/2026. Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 tiếp tục có hiệu lực đến ngày 30/06/2026, trừ quy định tại Điều 51 có hiệu lực đến hết ngày 31/12/2025.

• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự xác định doanh thu hằng năm để xác định nghĩa vụ thuế và thông báo doanh thu thực tế phát sinh với cơ quan thuế.
• Đối với đơn vị sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền, hệ thống quản lý thuế sẽ tự động lập tờ khai dựa trên dữ liệu hóa đơn và các nguồn dữ liệu quản lý khác.
• Việc sử dụng hóa đơn điện tử trở thành yêu cầu bắt buộc đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh từ thời điểm điều luật có hiệu lực.

Nghị định 320/2025/NĐ-CP được ban hành ngày 15/12/2025, quy định chi tiết một số điều và biện pháp tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Đây là văn bản then chốt hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 số 67/2025/QH15, thay thế nhiều nghị định trước đây.

Một số điểm nổi bật

• Mở rộng khái niệm cơ sở thường trú phi vật lý, quy định rõ doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử và nền tảng số là đối tượng nộp thuế trực tiếp.
• Thu nhập từ nước ngoài phải tính vào thu nhập chịu thuế tại thời điểm phát sinh, không phân biệt đã chuyển về nước hay chưa.
• Áp dụng thuế suất lũy tiến theo quy mô doanh thu: dưới 3 tỷ đồng áp dụng 15%; từ 3 đến 50 tỷ đồng áp dụng 17%; trên 50 tỷ đồng áp dụng 20%.
• Hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được tính là chi phí được trừ.
• Các khoản chi trả lương, thưởng từ 5 triệu đồng/lần trở lên bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt để được tính là chi phí hợp lý.
• Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ tối đa 200% chi phí thực tế cho hoạt động nghiên cứu và phát triển, đổi mới sáng tạo.
• Miễn thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng tín chỉ carbon lần đầu và thu nhập từ lãi, chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau phát hành.
• Quy định mức thuế suất mới 2% trên giá chuyển nhượng đối với nhà thầu nước ngoài thực hiện chuyển nhượng vốn tại Việt Nam.

Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt số 66/2025/QH15 đưa ra các thay đổi đáng chú ý về đối tượng chịu thuế và lộ trình tăng thuế suất đối với một số hàng hóa, dịch vụ cụ thể.

Lộ trình tăng thuế suất

• Trong năm 2026, thuế suất rượu, bia và thuốc lá giữ nguyên mức hiện hành.
• Từ năm 2027, thuế suất tăng dần 5% mỗi năm đến năm 2031.
• Đối với thuốc lá, từ năm 2027 sẽ áp dụng phương pháp tính thuế hỗn hợp, kết hợp thuế suất phần trăm và mức thuế tuyệt đối trên mỗi bao hoặc điếu.

Thông tư 99/2025/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/01/2026, thay thế toàn diện Thông tư 200/2014 và các văn bản liên quan cho các kỳ kế toán bắt đầu từ năm 2026 trở đi. Thông tư cũng mở rộng quyền lựa chọn áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ, đồng thời yêu cầu tính nhất quán tối thiểu trong một năm tài chính.

Nghị định 359/2025/NĐ-CP được thông qua ngày 31/12/2025, sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 181/2025/NĐ-CP nhằm đồng bộ và hướng dẫn thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT số 149/2025/QH15.

Cơ chế thuế mới đối với hàng nông – lâm – thủy sản

Bãi bỏ một số điều kiện hoàn thuế

Nghị định bãi bỏ khoản 3 Điều 37 và khoản 3 Điều 39 của Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Tính từ kỳ tính thuế tháng 7/2025, doanh nghiệp không còn phải chờ người bán kê khai, nộp thuế GTGT để đáp ứng điều kiện hoàn thuế GTGT.